Обов’язок подання податкової декларації стосується всіх, хто отримує прибутки в Польщі. Іноземець, який проживає на території Республіки Польща (РП), є резидентом і підлягає оподаткуванню від сукупності своїх доходів, відповідно до прогресивної податкової шкали (18% і 32%). Нерезиденти, тобто особи, які не мають місця проживання на території РП, підлягають оподаткуванню тільки від доходів, отриманих на території Польщі, і платять 20-відсотковий податок від прибутку.
Іноземець визнається польським резидентом тоді, коли він/вона перебуває в Польщі більше, ніж 183 дні протягом податкового року.
На практиці часто є так, що людина, яка відповідає критеріям польського резидента, одночасно трактується як резидент на своїй батьківщині відповідно до її законодавства. У такій ситуації варто звернутися до положень договору про уникнення подвійного оподаткування, в нашій ситуації – угоди, підписаної 12 січня 1993 року в Києві між урядом РП та України щодо уникнення подвійного оподаткування й запобігання ухиленням від сплати податку в межах податку від доходу і майна (Dz.U. від 1994 року, №63, поз. 269). Відповідно до цих положень, доходи людини, яка проживає в Україні, не підлягають оподаткуванню в Польщі за умови, що ця особа надасть польському працедавцеві сертифікат резиденції. Цей сертифікат є посвідкою про місце проживання платника податків для податкових цілей і видається українським податковим органом. Пам’ятаймо, що платник (тобто роботодавець), який вираховує податок або ж аванс на податок, має знати, який статус у Польщі має кожен іноземець – для того щоб правильно використати ці положення. Буває, польські працедавці, замість сертифікату резиденції, вимагають подання заяви, у якій іноземець зазначає, де він має намір сплачувати податки.
Податковий розрахунок за 2015 рік
Працедавець зобов’язаний під кінець податкового року надати кожному працівникові річний звіт про його прибутки – і це не залежить від того, працівник прийнятий на роботу на основі трудового договору (umowa o pracę) чи цивільно-правової умови (наприклад, umowa o dzieło/zlecenia). Це звичайні форми PIT (для резидентів) і форми IFT (для нерезидентів). Вони становлять підставу для подання річного звіту. Річний звіт передається на відповідному формулярі (наприклад, для доходів на основі вищезгаданих умов буде потрібен формуляр PIT-37) до 30 квітня наступного після податкового року.
Деякі пільги та можливості відрахування від податку
Пільги на дитину
У річному PIT можна відрахувати від податку пільгу на дитину (ulgа prorodzinnа). Тож, розмір податку залежить від кількості дітей у платника податків, а також від величини його заробітку. У випадку однієї дитини в родині розмір пільги залежить від розміру доходу батьків. Пільга не нараховується тоді, коли спільні доходи батьків перевищують 112 тис. зл. на рік. Розмір пільги на першу і другу дитину однаковий і становить 92,67 зл. на місяць або ж 1112,04 зл. на рік. У родинах з трьома й більше дітьми, незалежно від заробітку батьків, пільга на третю дитину збільшена на 50%. У декларації за 2015 рік можна клопотати про повернення невикористаної суми пільги за попередні роки, у випадку коли сума, яку мають повернути з огляду на відрахування пільги, була вища, ніж заплачений податок.
Якщо дитиною опікується тільки один із батьків, то для отримання пільги треба мати не більше 56 тис. зл. річного доходу. Розмір доходу розраховується дещо інакше: до звичайних доходів треба буде додати доходи від фінансової та підприємницької діяльності. Від суми цих доходів потрібно відняти вже заплачені податки і внески на медичне страхування (польське й закордонне). Саме отримана сума визначатиме, має людина право на податкову пільгу чи ні.
Пільга на Інтернет
Платники податків зможуть скористатися пільгою тільки в межах двох років поспіль. Так, якщо платник зголосив пільгу на Інтернет під час розрахунку податків за 2014 рік, то зможе це зробити і під час розрахунку за 2015 рік, тобто у двох податкових деклараціях.
1% податку для організацій суспільної користі (OPP)
1% податку можна передати організації суспільної користі, яку ви самі оберете. Таке право мають усі платники податків. Платник податку не витрачає кошти, але вирішує, яка частина суми сплаченого податку піде до державної казни, а яка – обраній організації.
Відрахування від доходу вплат (darowizna) на цілі суспільної користі
Передача 1% податку для ОРР відрізняється від вплат упродовж усього податкового року (наприклад, у формі переказу на банківський рахунок) для організації, яка реалізує громадські та суспільні цілі. Такою організацією є, наприклад, Фонд «Наш вибір». Вплати для неї можна відрахувати від доходу платника податку. Максимальна сума відрахування – 6% доходу платника.
Вплату можемо перерахувати тій самій організації, якій передаємо 1% свого податку.
Повний список відрахувань від доходу та відрахування від податку можна знайти на сторінці www.pit.pl.
Існують три способи оформлення й подання податкової декларації.
- Вручну заповнити формуляр, який можна взяти у фіскальному органі або ж роздрукувати зі сторінки Міністерства фінансів Польщі. Саму декларацію треба висилати рекомендованим листом або занести особисто до фінансового органу.
- Використання електронного формуляра, який міститься в додатках до газет або який можна заповнити та роздрукувати з Інтернету.
- Заповнення декларації онлайн безпосередньо на веб-сторінці e-deklaracje. Розрахунки робить комп’ютерна програма (треба лише переписати й підсумувати дані з відповідних формулярів PIT чи IFT) – вона перевіряє правильність заповнення декларації і робить можливим її висилання електронним шляхом безпосередньо до фінансової установи. Правильно подана декларація дозволяє автоматично отримати Державне посвідчення отримання (пол.: UPO). Це підтвердження розглядається на рівні доказу надання рекомендованого листа чи особистого подання декларації у фінансовій установі. Власне, висилання декларації триває лише кілька хвилин, не вимагає електронного підпису, достатньо вписати розмір отриманих у попередньому році доходів або цифру «0», якщо подання декларації онлайн відбувається вперше.
Податкову декларацію, де є помилки, неточності або відсутні якісь дані, завжди можна поправити. Для цього достатньо ще раз правильно заповнити податкову декларацію в частині «А», вибравши форму «виправлення свідчень» (пол.: korekta zeznania). Також можливе навіть подання «виправлення після виправлення». Якщо це відбувається у визначений термін (до 30 квітня), то немає жодних негативних наслідків.
Усі, хто має труднощі із самостійним заповненням формуляра PIT, можуть скористатися безкоштовними фаховими порадами. Їх пропонують фінансові установи, неурядові організації, банки, студентські юридичні консультації чи релігійні організації.
Так чи інакше, цим обов’язком не можна легковажити, оскільки неподання податкової декларації загрожує покаранням з нарахуванням великого штрафу!
Івона ТРОХІМЧИК-САВЧУК