Розрахунок податку PIT у Польщі за 2020 рік

0

Податок на дохід для фізичних осіб (РІТ) є одним із найпоширеніших податкових зборів у Польщі. Кожен дохід фізичної особи оподатковується податком РІТ, якщо законодавчо не передбачено звільнення.

Оподаткуванню в Польщі підлягають не тільки польські громадяни, а й іноземці. Обсяг їх оподаткування залежить від того, чи отримують вони так звану «податкову резиденцію» в державі.

Польські податкові резиденти

Щоби отримати статус польського податкового резидента необхідно відповідати принаймні одному з двох критеріїв. Слід перебувати протягом податкового року на території Польщі мінімум 183 дні, або ж у Польщі повинні бути зосереджені життєві чи економічні інтереси (на практиці це найчастіше означає перебування родини – чоловіка/дружини та дітей – на території Польщі). Якщо іноземця визнано податковим резидентом, а він водночас залишається податковим резидентом свого рідного краю (наприклад, його/її родина залишається  в Україні, а він проводить більше ніж пів року в Польщі), конфлікт резидентства слід вирішити згідно з Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування, укладеною між обома країнами.

Незалежно від статусу резидентства в Польщі, доходи іноземців за роботу, виконану на території Польщі, будуть оподатковані в Польщі.

Податок РІТ. РІТ-37. РІТ-36

Здебільшого доходи, зокрема ті, які фізична особа отримує на підставі трудового договору, договору підряду чи договору про надання послуг, протягом року виплачуються роботодавцем або замовником, який працює як так званий платник і виплачує внески на РІТ до податкової. У більшості випадків після закінчення року кожна фізична особа мусить самостійно розрахувати свій податок РІТ за останній рік і подати податкову декларацію.

Термін надсилання більшості податкових декларацій за 2020 рік закінчується 30 квітня 2021 року. Основним типом декларації, яку складають більшість платників податків, є РІТ-37 – цей формуляр використовується, якщо протягом року дохід був отриманий від польського платника (тобто, польська фірма, яка працевлаштувала нас на підставі з договору про роботу, договору підряду чи договору про надання послуг тощо.)

Якщо платник податків отримував доходи з інших джерел, властивим може бути інший тип декларації. Наприклад, РІТ-36 – формуляр, який використовується, якщо крім вищезазначених доходів доходи надходили не від польського платника (тобто польського працедавця чи замовника). Наприклад: доходи з економічної діяльності, найму нерухомості чи доходи з-за кордону. У випадку наявності інших доходів обов’язковим є використання окремого формуляра.

Автоматична податкова декларація

Від 1 січня 2019 року ввійшли в життя нормативні акти, згідно з якими Державна податкова адміністрація (Krajowa Administracja Skarbowa – KAS) готуватиме для кожного платника податків річну податкову декларацію (заздалегідь не треба буде надавати жодних додаткових заявок). Платник податків із 15 лютого може ознайомитися з запропонованою адміністрацією декларацію на податковому порталі. Така форма розрахунку передбачає можливість подання індивідуальної декларації, спільної із чоловіком чи дружиною, або як особа, яка сама виховує дитину.

Платник податків має можливість:

  • перевірити/затвердити декларацію без змін,
  • змінити/доповнити дані в декларації (наприклад, про право на пільгу),
  • не прийняти декларацію й самостійно скласти розрахунок податку.

У випадку декларацій PIT-37 та PIT-38 (це декларації для розрахунку доходу з приросту капіталу), якщо платник податків до 30 квітня не вчинить жодних дій, із закінченням цього терміну декларація, яку підготувала податкова адміністрація буде прийнята автоматично та вважатиметься складеною.

PIT-11

Якщо особа була працевлаштована за трудовим договором, договором підряду чи договором надання послуг, роботодавець/замовник повинен до кінця січня підготувати інформацію PIT-11 за рік, що минув, та переказати у відповідне для платника податків податкове управління. Водночас до кінця лютого після закінчення даного року передати цей самий формуляр платнику податків. PIT-11 містить суму доходу, кошти, що знижують суму доходу, податкові платежі та внески на соціальне й медичне страхування, які зменшують податкову основу й податок. Згідно з інформацією, що міститься в PIT-11, фізична особа повинна розраховувати свій дохід у річній декларації (найчастіше це PIT-37). Дані з PIT-11 будуть використовуватися Державною податковою адміністрацією для автоматичного приготування декларації.

IFT-1R. Податкові нерезиденти

У випадках, коли іноземець виконує роботу в Польщі, на підставі іншій ніж трудовий договір, і не є податковим резидентом, працівник-платник податків повинен отримати від фірми, у якій працевлаштований, відповідник PIT-11 – декларацію  IFT-1R. Цей формуляр (інформація про суму доходу за цілий рік) надається для тих іноземців, які не мають у Польщі місця проживання для податкових цілей (польських податкових нерезидентів). Підготувати цей документ  зобов’язаний платник (об’єкт господарювання, що працевлаштовує особу) – він зобов’язаний надіслати його до відповідного податкового управління до кінця січня за попередній рік, та передати екземпляр формуляру працівнику-платнику податків найпізніше до кінця лютого. Після отримання інформації IFT-1R, польський податковий нерезидент, повинен платити податки виключно у рідній країні (він не зобов’язаний складати декларацію РІТ у Польщі), а податок, який сплатив платник у Польщі – є остаточним податком (у випадку договору підряду чи договору про надання послуг це податок становить 20%). У випадку, якщо така особа є податковим резидентом за конкретний рік, дані про податок, зібраний для IFT-1 / IFT-1R, можуть розглядатися як авансовий податок. Він може сплатити податки  в Польщі, подати польську податкову декларацію. У цьому випадку остаточна сума податку за рік є результатом щорічного розрахунку РІТ, і існує можливість повернути податок, переплачений протягом року роботодавцем.

Прогресивний податок. Вільна від податку квота

Податок PIT у Польщі, як правило, прогресивний, тобто чим більший маємо дохід, тим більшу ставку податку платимо. Ставки прогресивного податку становлять 17,75% для доходу до 85 520 злотих за рік і 32% – для суми, яка перевищує цю квоту.

Існує квота доходу, вільного від податку, яка до кінця 2020 року становить 8000 злотих. Для тих, хто заробляє понад 8000 злотих, ця квота пропорційно зменшується (чим більшим був дохід даної особи, тим меншою є вільна від податку квота). У випадку осіб, які отримують оподаткований дохід 127 000 злотих і більше, усі їхні доходи будуть оподатковані (без вільної квоти). У 2021 році квота, вільна від податку, по відношенню до 2020 року не зміниться.

Прогресивний податок платиться, зокрема, від доходів із трудового договору, договору підряду чи договору про надання послуг. У випадку інших джерел доходу – може регулюватись іншими ставками.

Доходи можна, як правило, знизити на суму їхнього отримання, яка по-різному встановлюється для різних типів доходу. Внески на соціальне та медичне страхування, які сплачуються протягом року, дозволяють знизити як підставу оподаткування (внески на соціальне страхування), так і сам податок (частина внесків на медичне страхування). Якщо протягом року у вас був польський роботодавець або замовник, то і кошти доходу, і квоти внесків будуть зафіксовані у PIT-11, який від нього отримаєте.

Відрахування та пільги

Крім цього, розраховуючи свої доходи, отримані протягом податкового року, платник податків може скористатися відрахуваннями та пільгами, які дозволять знизити дохід чи податок. Найпопулярнішими є пільги на дитину. Якщо платник виховує одну або двох дітей, податок можна знизити на 1112,04 злотих на кожну дитину, на третю дитину сума пільги зросте до 2000,04 злотих, а на четверту й наступних – до 2700 злотих. Дитина мусить бути молодшою 18 років або, якщо ще вчиться, молодшою 25 років та не може отримувати доходи вище квоти 3089,00 злотих. У разі виховання платником лише однієї дитини пільга надається, якщо батьки отримали не більше 112 000 злотих за рік. Пільгами на дітей можна скористатися навіть тоді, коли діти постійно проживають поза межами Польщі (наприклад, в Україні) – відрахування можливе за такими ж ставками незалежно від постійного місця проживання дітей.

Серед інших пільг – пільги, пов’язані зі сплатою внесків на костел або благодійні організації, витратами на використання мережі Інтернет, з реабілітаційною метою та термомодернізаційна пільга. Такі відрахування лімітуються та вимагають відповідної документації.

Додатково, осіб, яким не виповнилося 26 років, польське законодавство  звільняє з оподаткування заробітків, сума яких не перевищує 85 528 злотих. Перевищення цієї суми підлягає загальним правилам оподаткування (17% i 32%). Не всі доходи звільняються з оподаткування (в основному це стосується доходів на підставі трудових умов та умов підряду)

1% свого податку на благодійність

Кожен може також зазначити в податковій декларації благодійну організацію, на користь якої він хотів би переказати 1% свого податку. Такі відрахування не пов’язані з додатковими витратами: частина податку замість того, щоб потрапити в бюджет держави, буде перерахована на рахунок благодійної організації.

Щоб підтримати діяльність фонду «Наш вибір», необхідно вписати в податковий формуляр наступне: KRS: 0000507234 та призначення платежу (сel szczegółowy): 5498.

«Сzynny żal». Недоплата чи переплата податків

Необхідно скласти податкову декларацію вчасно. У випадку запізнення (що зрештою повинно бути скасоване, якщо декларацію для платника податків складає Державна податкова адміністрація) може бути накладено штраф. Якщо навіть ви потрапили в таку ситуацію, покарання можна уникнути, якщо якомога швидше скласти заяву, додати до неї так званий «czynny żal», тобто лист, у якому можна послатися на незнання законів і добровільно зізнатись у недотриманні термінів.

Якщо з податкової декларації виникає «недоплата» податків, треба врегулювати це питання не пізніше 30 квітня після закінчення року (до 30 квітня 2021 року, у випадку податків за 2020 рік), заплативши визначену суму на рахунок відповідного податкового відділу (Urząd Skarbowy). Якщо питання врегульовується із запізненням, треба також враховувати суму із відсотками, які складають 8% на рік.

У разі «переплати» податкова повинна повернути відповідну суму протягом 3 місяців на банківський рахунок платника (якщо платник податків повідомив свій рахунок) або за посередництвом Польської пошти на адресу, зазначену в річній декларації.

Якщо в декларації міститиметься помилка, існує можливість її скоригувати й повторно надіслати документ у податковий відділ.

У випадку податкових нерезидентів, які отримують доходи згідно з договором підряду чи договором про надання послуг та отримують від платника інформацію IFT-1, вони платять лише фіксований податок який становить 20%, не повинні сплачувати прогресивний податок і не можуть робити жодних відрахувань. Обов’язок складати податкову декларацію у Польщі їх не стосується.

 

Магдалена ТОМАКА, старша консультантка
Майя ЗАБАВСЬКА, директорка
Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicy Sp. K.

Share.